Daň z príjmu predaja kupovanej nehnuteľnosti
Predávajúci, ktorý predá nehnuteľnosť obstaranú kúpou, pričom neuplynulo viac ako päť rokov od momentu jej nadobudnutia, je povinný dosiahnutý príjem z predaja zdaniť. Jedná sa o zdaniteľný príjem zaradený medzi ostatné príjmy podľa paragrafu 8 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov. Ide o pasívne príjmy u fyzickej osoby, ktoré je možné znížiť o výdavky vzťahujúce sa k týmto príjmom. Príjem sa nezdaňuje celý resp. zdaňuje sa len rozdiel medzi príjmami a výdavkami.
Ponížiť tento príjem je možné o nasledujúce výdavky:
- preukázateľne zaplatená kúpna cena za nehnuteľnosť
- finančné prostriedky, preukázateľne vynaložené na opravu a údržbu nehnuteľnosti a na jej technické zhodnotenie
- finančné prostriedky, preukázateľne vynaložené v súvislosti s predajom nehnuteľnosti
- výdavky, preukázateľne vynaložené na obstaranie majetku alebo jeho výrobu vo vlastnej réžii; výdavkami preukázateľne vynaloženými na obstaranie nehnuteľností sú aj úroky z hypotekárneho úveru alebo stavebného úveru súvisiace s obstaraním tejto nehnuteľnosti alebo úroky z účelového úveru na bývanie, ktorý má v zmluvných podmienkach uvedené obstaranie tejto nehnuteľnosti, okrem úrokov, ktoré boli uplatnené ako daňový výdavok počas zaradenia tejto nehnuteľnosti do obchodného majetku, pričom rovnako sa budú posudzovať aj iné poplatky súvisiace s poskytnutým úverom
Príklad:
Nehnuteľnosť ste nadobudli kúpou v roku 2020 za kúpnu cenu vo výške 80.000 eur. Počas roka 2020 ste na rekonštrukciu nehnuteľnosti preukázateľne(bločkami a faktúrami) vynaložili finančné prostriedky vo výške 5.000 eur. V roku 2021 ste sa rozhodli nehnuteľnosť predať za 92.000 eur. Keďže nehnuteľnosť nebola vo vašom vlastníctve viac ako 5 rokov, musíte príjem z jej predaja zdaniť.
Výpočet: 92.000 eur(predajná cena) – 80.000 eur(kúpna cena) – 5.000 eur(výdavky - rekonštrukcia). Zdaňovať teda budete 7.000 eur. + nezabudnite, že zdravotnej poisťovni budete musieť uhradiť aj zdravotné odvody.
Sadzba dane:
- ak základ dane za rok 2020 nepresahuje sumu 37.163,36 eur (176,8 - násobok sumy platného životného minima vrátane) – sadzba dane 19%
- ak základ dane za rok 2020 presahuje sumu 37.163,36 eur (176,8 - násobok sumy platného životného minima vrátane) – sadzba dane 25 %
Daňové priznanie je potrebné podať najneskôr do konca marca (resp. júna v prípade odkladu podania DP) roka, nasledujúceho po roku, v ktorom bol zdaniteľný príjem z predaja nehnuteľnosti vyplatený. Čiže pokiaľ ste nehnuteľnosť predali v roku 2020, tak do marca 2021 podáte DP.
Zdravotné poistenie
Nezabúdajte, že okrem dane budete musieť štátu uhradiť aj zdravotné poistenie. Po podaní daňového priznania vám zdravotná poisťovňa zašle ročné zúčtovanie, v ktorom vypočíta presnú sumu zdravotných odvodov. Platí však, že nedoplatok vyplývajúci z ročného zúčtovania zdravotného poistenia, si daňovník môže uplatniť ako daňový výdavok pri tom druhu príjmu, ktorého sa nedoplatok týka. Uvedené vyplýva z § 8 ods. 12 zákona o dani z príjmov. V dodatočnom daňovom priznaní teda daňovník o sumu zaplateného poistného na zdravotné poistenie zvýši úhrn výdavkov k príjmom z prevodu vlastníctva nehnuteľností. Pri osobe so zdravotným postihnutím je sadzba poistného 7% zo základu dane a pokiaľ nie ste osoba so zdravotným postihnutím je sadzba poistného 14%. Je potešujúce, že aspoň sociálne poistenie sa z príjmu predaja nehnuteľností neplatí.
Autor článku:
MGR. LUKÁŠ SOPKO, MBA, LL.M. - realitný maklér a CEO spoločnosti Diamond Reality / +421 902 198 170 / sopko@diamondreality.sk /
